XNXD 101 chịu sự quản lý trực tiếp của Giám đốc và các phó giám đốc
Công ty xây dựng số XNXD 101 ngoài ra còn chịu sự quản lý của các phòng
chức năng.
- Phòng Tài chính Kế toán: XNXD 101 định kỳ (tháng, quý có trách
nhiệm nộp các báo cáo kế toán theo quy định, hạch toán báo lỗ lãi qua Công ty,
nhận, chuyển tiền qua Công ty
- Phòng tổ chức lao động tiền lơng, hành chính y tế:
Theo các quy chế chung của nhà nớc và Công ty, XNXD 101 thực hiện
công tác quản lý cán bộ, quản lý tiền lơng và thực hiện các chế độ chính sách
với ngời lao động và định kỳ (hàng tháng) có báo cáo cho Công ty thông qua
phòng tổ chức lao động-tiền lơng, hành chính, y tế.
- Phòng kế hoạch, tiếp thị
Mọi kế hoạch, chỉ tiêu Công ty giao cho XNXD 101 đều đợc quản lý bởi
phòng chức năng này. Đồng thời XNXD 101 có thể tiếp cận thị trờng, tìm kiếm
dự án, tham gia đấu thầu, nhận thầu thông qua sự chỉ đạo của phòng kế hoạch
tiếp thị Công ty Xây dựng số 1.
- Phòng quản lý thi công:
XNXD 101 chịu sự giám sát chất lợng an toàn, tiến độ thi công, áp dụng
tiến bộ khoa học kỹ thuật, đào tạo chuyên môn nghiệp vụ thông qua phòng quản
lý thi công.
Mô hình bộ máy tổ chức quản lý của Công ty xây dựng số XNXD 101
mà XNXD 101 là thành viên là mô hình trực tuyến - chức năng, XNXD 101 vừa
là một đơn vị độc lập vừa chịu sự kiểm tra, giám sát chặt chẽ của đơn vị cấp
trên.
5
Giám đốc Công ty
xây dựng số 1
Kế
toán trư
ởng
Phó
giám đốc
kinh tế
Phó giám đốc kế
hoạch & tiếp thị
Phó Giám đốc kỹ
thuật thi công
Phòng tài
chính - kế
toán
Phòng tổ chức
lao động - tiền
lương , hành
chính,y tế
Phòng kế
hoạch và
đầu tư
Phòng kỹ
thuật và quản
lý thi công
XNXD
101
XNXD
102
XNXD
103
Ban chủ
nhiệm
công
trình
XN xây
lắp mộc
nội thất
Xí
nghiệp
cơ khí
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty xây dựng số 1
* Tổ chức quản lý nội bộ XNXD 101
XNXD 101 có bộ máy quản lý tơng đối gọn nhẹ và cũng thực hiện theo
mô hình trực tuyến - chức năng, một mô hình tổ chức quản lý hiện đại đảm bảo
phân công, phân nhiệm rõ ràng, vừa chịu sự kiểm soát chặt chẽ từ cấp trên vừa
có tính độc lập ở cấp dới, linh hoạt trong điều hành hoạt động.
Đứng đầu Xí nghiệp là Giám đốc, có thẩm quyền cao nhất, chịu trách
nhiệm chung và có nhiệm vụ quản lý điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh
doanh của Xí nghiệp.
Giúp việc cho Giám đốc có 2 phó Giám đốc phụ trách thi công vì khối l-
ợng công việc thi công rất lớn nên Xí nghiệp phải có 2 phó giám đốc phụ trách
thi công nhiệm vụ giám sát chất lợng, an toàn tiến độ thi công các công trình,
tham gia nghiên cứu tính toán các công trình đấu thầu, chủ trì xem xét các sáng
kiến cải tiến, áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, tổ chức hớng dẫn đào tạo
chuyên môn, nghiệp vụ cho công nhân trong Xí nghiệp.
Ngoài 2 phó giám đốc phụ trách thi công, giúp việc cho giám đốc còn có
6
- Phòng tài chính - kế toán: Chịu trách nhiệm hoàn thành công tác mọi kế
toán tại Xí nghiệp từ việc tập hợp xử lý chứng từ ban đầu cho đến việc lập báo
cáo kế toán gửi về Công ty.
- Phòng tổ chức lao động - hành chính: có nhiệm vụ phơng án, mô hình
tổ chức sản xuất, công tác quản lý cán bộ, quản lý lao động tiền lơng, thực hiện
các chế độ chính sách đối với ngời lao động.
* Các chính sách quản lý Tài chính - Kế toán
4. Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và quy trình công nghệ xây
lắp.
XNXD 101là một đơn vị thành viên, trực thuộc Công ty cấp trên trực
tiếp tham gia xây lắp tạo sản phẩm tuy nhiên do đặc điểm của ngành xây dựng
cơ bản nên tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của XNXD 101 khá đơn
giản.
XNXD 101 đợc chia làm nhiều tổ, đội sản xuất, đứng đầu là các độ trởng.
Các đội thực hiện công tác thi công theo đúng kế hoạch, thiết kế, kỹ thuật, tiến
độ và an toàn lao động mà Xí nghiệp đề ra. Các đội trởng có trách nhiệm đôn
đốc giám sát việc thực hiện công tác của từng đội và báo cáo cho Xí nghiệp.
Ngoài ra đội trởng còn chia trách nhiệm thuê lao động bên ngoài cho Xí nghiệp.
7
Giám đốc
Phòng tổ chức
Lao động - Hành chính
Phòng
kế toán
Phó Giám đốc
Phụ trách kỹ thuật
Các đội thi công
Mô hình tổ chức hoạt động sản xuất.
Mô hình tổ chức hoạt động sản xuất của XNXD 101
Các giai đoạn thực hiện công trình xây dựng của Xí nghiệp đợc tiến hành
tuần tự theo các bớc sau:
- Nhận thầu thông qua đấu thầu hoặc giao thầu trực tiếp
- Ký hợp đồng xây dựng với chủ đầu t công trình (Bên A)
- Trên cơ sở hồ sơ thiết kế và hợp đồng xây dựng đã đợc ký kết, Xí
nghiệp tổ chức quá trình thi công tạo ra sản phẩm (công trình, hạng mục công
trình).
+ Sau nên giải quyết mặt bằng thi công đào đất, làm móng
+ Tổ chức lao động, bố trí máy thi công, cung ứng vậtt .
- Công trình đợc hoàn thành với sự giám sát của chủ đầu t công trình về
mặt kỹ thuật và tiến độ thi công.
- Bàn giao công trình hoàn thành và quyết toán hợp đồng xây dựng với
chủ đầu t.
8
XNXD 101
Đội 1 Đội 2 Đội 3 Đội 4 Đội 5
Mua vật tư tổ
chức nhân công
Nhận thầu Tổ chức
thi công
Nghiệm
thu
bàn giao
công
trình
Lập kế hoạch
thi công
Sơ đồ quy trình công nghệ xây lắp
Phần II
Đặc điểm tổ chức công tác hạch toán kế
toán tại XNXD 101
1. Tổ chức bộ máy kế toán tại XNXD 101
Từ trớc 01/01/1995, do Công ty cấp trên tức là Công ty xây dựng số 1 tổ
chức hạch toán kế toán phân tán nghĩa là mỗi Xí nghiệp, mỗi đội trực thuộc
Công ty có một bộ máy kế toán hạch toán riêng. Bộ máy kế toán tại đơn vị cơ
sở nh XNXD 101 thực hiện công việc kế toán từ thu thập chứng từ, xử lý và
hoàn thiện kịp thời các báo cáo làm cơ sở cho kế toán Công ty tập hợp để báo
cáo chung toàn Công ty.
Từ ngày 01/01/1995 trở lại đây do có nhiều thay đổi về hệ thống tài
khoản kế toán mới áp dụng nên Công ty xây dựng số XNXD 101 đã tiến hành
tổ chức hạch toán kế toán tập trung.Tuy nhiên, các Xí nghiệp với mô hình cơ
cấu gọn nhẹ, với chức năng quản lý tài chính - kế toán trực tiếp cho Xí nghiệp,
hạch toán xuất - nhập vật t, công cụ dụng cụ lao động, hạch toán TSCĐ tínhvà
phân bổ chi phí sản xuất chung, ghi chép và theo dõi chi tiết vật liệu, tiền lơng,
chi phí sản xuất, giá trị dở dang của công trình tham gia sản xuất kế toán
XNXD 101 có mô hình hoàn chỉnh, vừa độc lập vừa chịu sự kiểm soát của Công
ty xây dựng số 1.
Tổ chức kế toán XNXD 101 đợc xây dựng theo phơng thức tập trung. Ph-
ơng thức tổ chức kế toán tập trung tại XNXD 101 là hợp lý và đúng đắn. Nó
phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất của đơn vị cũng nh đảm bảo đợc sự
lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trởng và sự lãnh đạo kịp thời sát sao
của lãnh đạo Xí nghiệp. Phơng thức kế toán này còn đảm bảo điều kiện thuận
lợi cho kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ, học hỏi lẫn nhau và tạo điều kiện cho việc
chuyên môn hoá công việc kế toán đối với các nhân viên kế toán.
Bộ máy kế toán của XNXD 101 đợc xây dựng theo mô hình trực tuyến,
tức là mọi vấn đề của phòng kế toán do kế toán trởng đảm nhiệm. Phòng kế
toán tại XNXD 101 gồm 6 nhân viên đứng đầu là kế toán trởng.
- Kế toán trởng là ngời có chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, có khả năng
tổ chức và lãnh đạo. Kế toán trởng chịu trách nhiệm về các công tác kế toán, tài
chính của Xí nghiệp, có nhiệm vụ phân công công việc hợp lý, khoa học cho
9
các kế toán viên và giám sát việc thực hiện công việc trong phòng kế toán.
Ngoài ra kế toán trởng còn chịu trách nhiệm trớc kế toán Công ty về mọi mặt.
Kế toán trởng tại XNXD 101 thực hiện công tác kế toán chi phí giá
thành, lên các báo cáo kế toán cuối kỳ (bao gồm cả các báo cáo quản trị).
Kế toán thanh toán: có trách nhiệm theo dõi và ghi chép tổng hợp, đối
chiếu tình hình thanh toán với ngời bán, khách hàng, và Công ty cấp trên.
Kế toán tiền lơng có trách nhiệm theo dõi ghi chép, tính toán tổng hợp và
đối chiếu các bảng chấm công, tính ra tiền lơng phải trả, các chế độ chính sách
của nhà nớc đối với ngời lao động và tình hình thanh toán lơng cho ngời lao
động.
Kế toán thuế: theo dõi, ghi chép, tính toán, tổng hợp và đối chiếu các
khoản thuế đợc khấu trừ và phải nộp nhà nớc.
Kế toán vật t: theo dõi ghi chép, tính toán, tổng hợp và đối chiếu tình
hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ lao động và theo dõi tài
khoản phải trả ngời bán.
Kế toán TSCĐ kiêm thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi hạch toán TSCĐ, tính
và phân bổ khấu hao TSCĐ và theo dõi tình hình quỹ tiền mặt của Xí nghiệp.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại XNXD 101
Bộ máy kế toán là một phòng chức năng của XNXD 101 việc xây dựng
kế hoạch bộ máy kế toán tập trung theo mô hình trực tuyến là hạch toán hợp lý.
10
Kế toán trưởng
Kế toán
tập hợp
chi phí và
tính giá
thành
Kế
toán
vật
tư
Kế
toán
thanh
toán
Kế
toán
thuế
Kế
toán
tiền
lương
Kế toán
TSCĐ
kiêm
thủ quỹ
Nếu nh bộ máy quản lý chung của Xí nghiệp phải xây dựng theo mô hình trực
tuyến - chức năng để vừa đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất vừa đảm
bảo tính linh hoạt trong quản lý nhiều mặt của Xí nghiệp thì bộ máy kế toán đòi
hỏi phải tập trung hoàn toàn. Do đặc điểm của công việc kế toán là có sự đối
chiếu giữa các mảng, các phần hành cho nên nếu thiếu sự tập trung công việc sẽ
rất khó khăn.
2.Vấn đề vận dụng các chế độ kế toán hiện hành tại XNXD 101
a. Chế độ chứng từ
- Hiện nay, XNXD 101 sử dụng bộ chứng từ do Vụ chế độ kế toán, Bộ tài
chính ban hành thống nhất trong cả nớc từ ngày 01/01/1996
Với đặc thù là ngành xây dựng cơ bản, XNXD 101 sử dụng các loại
chứng từ sau làm chứng từ bên trong (do Xí nghiệp ban hành):
Phần lao động tiền l ơng
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lơng
- Phiếu nghỉ hởng BHXH
- Bảng thanh toán BHXH
- Bảng thanh toán tiền lơng
- Phiếu xác nhận công việc hoàn thành
- Phiếu báo làm thêm giờ
- Hợp đồng giao khoán
- Biên bản điều tra tai nạn lao động
Phần vật t
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Phiếu xuất kho kiêm vận ở nội bộ
- Biên bản kiểm nghiệm
- Thẻ kho
- Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ
- Biên bản kiểm kê vật t
Phần tiền mặt:
- Phiếu thu
11
- Phiếu chi
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng
- Bảng kiểm kê quỹ
Phần TSCĐ:
- Biên bản giao nhận TSCĐ
- Thẻ TSCĐ
- Biên bản thanh lý TSCĐ
- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ.
Một số loại chứng từ khác:
- Hợp đồng giao thầu
- Hoá đơn khối lợng xây dựng cơ bản hoàn thành
- Hợp đồng kinh tế
Với t cách là một khách hàng của nhiều đơn vị, XNXD 101 tiếp nhận các
loại chứng từ bên ngoài, bao gồm:
- Hoá đơn bán hàng
- Hoá đơn giá trị gia tăng
- Hoá đơn tiền điện
- Hoá đơn tiền nớc
- Hoá đơn tiền điện thoại
b. Chế độ Tài khoản
XNXD 101 sử dụng hệ thống Tài khoản đợc quy định thống nhất theo
Quyết định số 1141 (1/11/1995) (QĐ - BTC). Tuy nhiên do đặc điểm của ngành
xây lắp và là một đơn vị nhà nớc nên hệ thống tài khoản có một vài điểm khác
biệt.
XNXD 101 không sử dụng TK 112 " Tiền gửi ngân hàng" do mọi giao
dịch của XNXD 101 với ngân hàng đều không thông qua Công ty cấp trên
(Công ty xây dựng số 1). Trên thực tế, XNXD 101 nhận kinh phí, vốn, trả tiền
cho ngời bán thông qua Công ty cấp trên. Xí nghiệp chỉ trực tiếp dùng tiền mặt
để trả lơng công nhân viên và thực hiện một số giao dịch quy mô nhỏ.
12
Tài khoản tạm ứng TK 141 đợc chia thành 3 tiểu khoản để dễ quản lý,
ghi chép.
+ TK 1411 - Tạm ứng bằng chứng từ
+ TK 1412 - Tạm ứng bằng tiền mặt
+ TK 1413 - Tạm ứng chi phí giao khoán xây lắp nội bộ.
Để dễ dàng quản lý máy móc thiết bị với nhiều nguồn khác nhau,
XNXD 101 đã sử dụng các Tài khoản 2113 - máy móc thiết bị, trong đó:
+ Từ vốn ngân sách đang dùng: TK 211301
+ Từ vốn tự bổ xung của máy móc thi công đang dùng TK 211371
+ Vốn khác của máy móc thi công đang dùng TK 211391
TK 2115 - Thiết bị dụng cụ quản lý đợc chi tiết :
+ Từ vốn tự bổ xung của dụng cụ quản lý đang cần dùng TK 21157/
+ Từ vốn khác thiết bị dụng cụ quản lý đang dùng TK 211591
Theo đó các TK hao mòn TSCĐ cũng đợc chi tiết theo cụ thể nh sau:
* Hao mòn máy móc thiết bị TK 21413
+ Hao mòn máy móc thiết bị vốn ngân sách đang dùng
TK 2141301
+ Hao mòn máy móc thiết bị thi công TK 2141391
* Hao mòn thiết bị dụng cụ quản lý TK 21415
+ Hao mòn vốn tự bổ xung dụng cụ quản lý đang cần dùng TK 2141 571
+ Hao mòn thiết bị văn phòng TK 2141591
Trong TK vay ngắn hạn TK 311, Xí nghiệp chi tiết tiểu khoản 3118 -
vay ngắn hạn của cán bộ
TK phải trả cho ngời bán TK 331 đợc chi tiết thêm tiểu khoản
TK 3311 - Phải trả cho khách hàng
TK phải trả nội bộ TK 336 là TK đặc thù của XNXD 101 vì Xí
nghiệp là đơn vị thành viên phụ thuộc vào Công ty cấp trên.
TK 3362: Phải trả về giá trị khối lợng xây lắp và nhận khoán nội bộ.
TK 3368: phải trả nội bộ khác.
Trên thực tế, tại XNXD 101 không sử dụng TK 136 - Tài khoản phải thu
nội bộ do mọi khoản phải thu nộ bộ nhận của Công ty cấp trên và thu của đơn
vị cùng cấp khác) đợc cấn trừ trực tiếp vào TK 336 của đơn vị.
13
Do là một đơn vị xây lắp XNXD 101 có sử dụng TK 623 - chi phí máy
thi công.
Tài khoản giá vốn hàng bán TK 632 tại đơn vị XNXD 101 đợc chi tiết
nh sau:
TK 6321: Giá vốn hàng bán
TK 6322: Giá vốn thành phẩm, sản phẩm xây lắp
TK 63221: Giá vốn sản phẩm xây lắp
Vấn đề tổ chức hạch toán vào các tài khoản sử dụng tại XNXD 101 đợc
thực hiện theo đúng các nguyên lý và nguyên tắc kế toán, bảo đảm tính khoa
học, đúng đắn và thể hiện bản chất của kế toán.
c. Chế độ sổ sách.
XNXD 101 lựa chọn và sử dụng các loại sổ sách theo quy định chung do
Bộ tài chính ban hành và dựa theo đặc thù ngành xây lắp, sổ sách kế toán đợc
Xí nghiệp sử dụng với quy trình vào sổ nh sau:
Phần TSCĐ:
Căn cứ vào các chứng từ ban đầu: Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản
thanh lý TSCĐ và biên bản kiểm kê TSCĐ, kế toán ghi thẻ TSCĐ và sổ chi tiết
TSCĐ. Mỗi TSCĐ đợc ghi vào 01 thẻ TSCĐ và 01 dòng trên sổ chi tiết TSCĐ.
Các chứng từ này cũng đợc làm căn cứ để ghi sổ cái TK 211.
Định kỳ hàng tháng, kế toán Xí nghiệp tính và lập ra Bảng chi tiết khấu
hao TSCĐ. Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. Từ bảng phân bổ ghi vào sổ chi tiết
và sổ cái TK 623 - Chi phí máy thi công.
Phần tiền mặt
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ quản lý việc thu - chi - tồn quỹ
bằng cách ghi sổ quỹ và tuỳ mục đích sử dụng tiền (trả lơng, thanh toán với nhà
cung cấp ) kế toán tại từng phần hành sẽ ghi sổ tại phần hành đó.
Phần lao động - tiền l ơng
14
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét